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Comptabilité et analyse financière de base

La comptabilité traduit l'activité en documents normés. Pour une association, le règlement ANC 2018-06 (applicable depuis le 1er janvier 2020) précise les règles comptables spécifiques : fonds dédiés, contributions volontaires en nature, subventions. Deux documents essentiels :

• Le compte de résultat : produits moins charges sur une période, qui donne l'excédent ou le déficit.
• Le bilan : photographie du patrimoine à une date, avec à l'actif ce que possède la structure (immobilisations, stocks, créances, trésorerie) et au passif ce qu'elle doit (fonds associatifs, dettes, fonds dédiés).

Trésorerie et résultat ne sont pas équivalents

Le résultat comptabilise les produits et charges de l'exercice ; la trésorerie suit les encaissements et décaissements. Un club peut être bénéficiaire et manquer de liquidités si les subventions arrivent en retard. D'où le plan de trésorerie mensuel, qui anticipe les creux (début de saison : licences, matériel, avant la perception des cotisations).

Indicateurs de base

• Fonds de roulement = ressources stables − actifs immobilisés.
• Besoin en fonds de roulement = créances + stocks − dettes d'exploitation.
• Trésorerie nette = fonds de roulement − besoin en fonds de roulement.
• Marge = prix de vente − coût d'achat ; taux de marge = marge ÷ coût d'achat ; taux de marque = marge ÷ prix de vente.

Seuil de rentabilité

Le seuil de rentabilité est le chiffre d'affaires pour lequel le résultat est nul. On distingue charges fixes (location annuelle, salaire d'un permanent) et variables (T-shirt par participant, coût de l'arbitrage à l'acte). Le point mort est la date (ou le nombre d'unités) où ce seuil est atteint.

Actualisation

Pour un investissement (ex. mur d'escalade), un euro dans cinq ans vaut moins qu'un euro aujourd'hui : on actualise les flux futurs au taux r. La valeur actuelle nette (VAN) compare le total actualisé des flux au coût initial : VAN = Σ flux actualisés − investissement ; si elle est positive, le projet crée de la valeur au taux retenu. Le taux d'actualisation traduit le coût du financement et le risque ; il s'agit d'une hypothèse à justifier.

Pour s'entraîner

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Calculateurs liés

• Seuil de rentabilité et point mort
• Budget prévisionnel d'un événement
• ROI d'un sponsoring
• Marge, taux de marge et taux de marque

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